Cash Flow

Cash Flow (Arus Kas)

I Pengertian

Cash flow (aliran kas) merupakan “sejumlah uang kas yang keluar dan yang masuk sebagai akibat dari aktivitas perusahaan dengan kata lain adalah aliran kas yang terdiri dari aliran masuk dalam perusahaan dan aliran kas keluar perusahaan serta berapa saldonya setiap periode. 

Pengelolaan akuntansi keuangan dengan metoda cash flow (aliran kas) merupakan pendekatan pengelolaan keuangan yang praktikal dan sesuai untuk unit usaha kecil yang pola pengelolaan keuangannnya masih sederhana. Pengertian cash flow adalah aliran kas perusahaan yang secara riil diterima dan dikeluarkan oleh perusahaan untuk keperluan operasi, pendanaan, dan investasi. Aliran kas yang masuk ke perusahaan disebut dengan cash in flow, sedangkan aliran kas yang keluar dari perusahaan dinamai cash out flow

Hal utama yang perlu selalu diperhatikan yang mendasari dalam mengatur arus kas adalah memahami dengan jelas fungsi dana/uang yang kita miliki, kita simpan atau investasikan. Secara sederhana fungsi itu terbagi menjadi tiga yaitu:

• Fungsi likuiditas, yaitu dana yang tersedia untuk tujuan memenuhi kebutuhan sehari-hari dan dapat dicairkan dalam waktu singkat relatif tanpa ada pengurangan investasi awal.
• Fungsi anti inflasi, dana yang disimpan guna menghindari resiko penurunan pada daya beli di masa datang yang dapat dicairkan dengan relatif cepat. 
• Capital growth, dana yang diperuntukkan untuk penambahan/perkembangan kekayaan dengan jangka waktu relatif panjang

Aliran kas yang berhubungan dengan suatu proyek dapat di bagi menjadi tiga kelompok yaitu:

• Aliran kas awal (Initial Cash Flow) merupakan aliran kas yang berkaitan dengan pengeluaran untuk kegiatan investasi misalnya; pembelian tanah, gedung, biaya pendahuluan dsb. Aliran kas awal dapat dikatakan aliran kas keluar (cash out flow)
• Aliran kas operasional (Operational Cash Flow) merupakan aliran kas yang berkaitan dengan operasional proyek seperti; penjualan, biaya umum, dan administrasi. Oleh sebab itu aliran kas operasional merupakan aliran kas masuk (cash in flow) dan aliran kas keluar (cash out flow).
• Aliran kas akhir (Terminal Cash Flow) merupakan aliran kas yang berkaitan dengan nilai sisa proyek (nilai residu) seperti sisa modal kerja, nilai sisa proyek yaitu penjualan peralatan proyek.

II Manfaat

Manfaat laporan arus kas diantaranya adalah sebagai berikut:

• Mengetahui posisi uang kas masuk (cash in flow) dan uang kas keluar (cash out flow) dalam periode akuntansi. Jadi laporan arus adalah alat indicator posisi kas di masa yang akan datang.
• Menilai kecermatan atas taksiran arus kas yang telah dibuat sebelumnya.
• Manfaat lain adalah bagi pengguna laporan. Melalui laporan arus kas, pengguna informasi laporan tentu dapat mengetahui likuiditas kas pada periode tertentu.

III Elemen

          Ada 3 elemen penting yang harus kita ketahui sebelum membuat cash flow ( arus kas ) yaitu sebagai berikut :

1.      Arus kas dari kegiatan bisnis (operating activities)

Arus kas yang pertama ini adalah arus kas yang berasal dari kegiatan bisnis baik pemasukan atau pengeluaran. Contohnya: penerima dari konsumen, membayar gaji bulanan, bayar listrik, dan lain sebagainya.

2.      Arus kas dari kegiatan investasi (investing activity)

Arus kas ini berasal dari kegiatan investasi perusahaan baik itu pemasukan atau pengeluaran. Kegiatan yang masuk ke dalam investasi ini adalah aktivitas penjualan dan pembelian dari aktiva perusahaan dan kegiatan yang ada hubungannya dengan piutang perusahaan. Contohnya: pembelian kendaraan baru.

3.      Arus kas dari kegiatan pendanaan (financing activities)

Arus kas yang ketiga ini adalah arus kas yang asalnya dari pendanaan yang didapatkan oleh perusahaan. Contohnya: emisi saham, penjualan obligasi, dan lain sebagainya.

IV Langkah Penyusunan

Ada empat langkah dalam penyusunan cash flow, yaitu :

1. Menentukan minimum kas 
2. Menyusun estimasi penerimaan dan pengeluaran 
3. Menyusun perkiraan kebutuhan dana dari hutang yang dibutuhkan untuk menutupi deficit kas dan membayar kembali pinjaman dari pihak ketiga.
4. Menyusun kembali keseluruhan penerimaan dan pengeluaran setelah adanya transaksi financial dan budget kas yang final.

Cash flow memuat tiga bagian utama, yang terdiri dari :

• Cash in flow, pada bagian ini mengidentifikasi sumber-sumber dana yang akan diterima , jumlah dananya dan waktu dalam periode tersebut, yang akan dihasilkan berupa penjualan tunai, penjualan kredit yang akan menjadi piutang, hasil penjualan aktiva tetap dan penerimaan lainnya. Perincian kas ini terdiri dari dua sifat, yaitu kontinyu dan intermitan.
• 
  Cash out flow, pada bagian ini berhubungan dengan pengidentifikasian semua kas yang sudah diantisipasi, antara lain pembelian barang dagang baku, pembayaran hutang, upah, administrasi, dan pengeluaran lainnya. Cash out flow juga punya dua sifat yang sama yaitu kontinyu dan intermitan
• Financing (pembiayaan), pada bagian ini menunjukan besarnya net cash flow dan besarnya kebutuhan dana jika terjadi deficit.

Metode Cash Flow

Dalam penyusunan cash flow, ada dua metode yang digunakan yaitu metode langsung (Direct Cash Flow) dan metode tidak langsung (Indirect Cash Flow). Tetapi pada kesempatan hari ini kita akan membahas bagaimana cara membuat laporan cash flow dengan metode tidak langsung dengan disertai contohnya. Langkah yang pertama dalam membuat cash flow adalah memastikan bahwa sudah memiliki dua sumber data yang akan digunakan, yaitu:

- Laporan rugi laba periode berjalan.

- Neraca periode yang sedang berjalan dengan neraca periode tahun sebelumnya.

Contoh Cash Flow

Langkah 1: Data Laporan Rugi Laba Tahun 2017

Perhatikan contoh laporan rugi laba tahun 2017 berikut dari PT Piatto Indonesia

PT. Piatto Indonesia
Laporan Laba-Rugi
01/01/2017 - 31/12/2017
Penjualan	75,000,000
Harga Pokok Penjualan	36,000,000
Laba Kotor	39,000,000
Beban Pemasaran	6,000,000
Beban Administrasi dan Umum	8,000,000
Beban Listrik Air telepon	5,200,000
Beban Penyusutan Kendaraan	400,000
Beban Penyusutan gedung	400,000
Total Beban Usaha	20,000,000
Laba Periode ini	19,000,000

Kita bisa melihat bahwa pada tahun 2017 PT Piatto Indonesia mendapatkan keuntungan atau laba senilai Rp19.000.000.

Langkah 2: Mengumpulkan Data Neraca Tahun 2016 dan 2017

Laporan Neraca Tahun 2016

PT Piatto Indonesia
Neraca
Tahun 2016
AKTIVA		KEWAJIBAN DAN EKUITAS
AKTIVA LANCAR		KEWAJIBAN
Kas	8,000,000	Utang Dagang	30,000,000
Piutang Dagang	16,000,000	Utang Sewa	20,000,000
Cadangan Kerugian Piutang	(800,000)	Utang Bank	60,000,000
Perlengkapan	3,000,000	TOTAL UTANG	110,000,000
Persediaan Barang	10,000,000
AKTIVA TETAP		EKUITAS
Kendaraan	20,000,000	Modal	11,000,000
Akum. Penyusutan Kendaraan	(1,600,000)	Prive	0
Gedung	40,000,000	Laba/Rugi Periode ini	0
Akum. Penyusutan Gedung	(3,600,000)	TOTAL EKUITAS	11,000,000
Tanah	30,000,000
Total AKTIVA	121,000,000	TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS	121,000,000

 

Laporan Neraca Tahun 2017

PT Piatto Indonesia
Neraca
Tahun 2017
AKTIVA		KEWAJIBAN DAN EKUITAS
AKTIVA LANCAR		KEWAJIBAN
Kas	4,000,000	Utang Dagang	20,000,000
Piutang Dagang	20,000,000	Utang Sewa	10,000,000
Cadangan Kerugian Piutang	(1,000,000)	Utang Bank	40,000,000
Perlengkapan	2,000,000	TOTAL UTANG	70,000,000
Persediaan Barang	14,000,000
AKTIVA TETAP		EKUITAS
Kendaraan	26,000,000	Modal	50,000,000
Akum. Penyusutan Kendaraan	(2,000,000)	Prive	(10,000,000)
Gedung	40,000,000	Laba/Rugi Periode ini	19,000,000
Akum. Penyusutan Gedung	(4,000,000)	TOTAL EKUITAS	59,000,000
Tanah	30,000,000
Total AKTIVA	129,000,000	TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS	129,000,000

Langkah 3: Membandingkan Kedua Neraca

PT Piatto Indonesia
Neraca
Tahun 2016 & 2017
Tahun	2017	2016	Net Change
AKTIVA
AKTIVA LANCAR
Kas	4,000,000	8,000,000	(4,000,000)
Piutang Dagang	20,000,000	16,000,000	4,000,000
Cadangan Kerugian Piutang	(1,000,000)	(800,000)	(200,000)
Perlengkapan	2,000,000	3,000,000	(1,000,000)
Persediaan Barang	14,000,000	10,000,000	4,000,000
AKTIVA TETAP
Kendaraan	26,000,000	20,000,000	6,000,000
Akum. Penyusutan Kendaraan	(2,000,000)	(1,600,000)	(400,000)
Gedung	40,000,000	40,000,000	0
Akum. Penyusutan Gedung	(4,000,000)	(3,600,000)	(400,000)
Tanah	30,000,000	30,000,000	0
Total AKTIVA	129,000,000	121,000,000	8,000,000
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
KEWAJIBAN
Utang Dagang	20,000,000	30,000,000	(10,000,000)
Utang Sewa	10,000,000	20,000,000	(10,000,000)
Utang Bank	40,000,000	60,000,000	(20,000,000)
TOTAL UTANG	70,000,000	110,000,000	(40,000,000)
EKUITAS
Modal	50,000,000	11,000,000	39,000,000
Prive	(10,000,000)	0	(10,000,000)
Laba/Rugi Periode ini	19,000,000	0	19,000,000
TOTAL EKUITAS	59,000,000	11,000,000	48,000,000
TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS	129,000,000	121,000,000	8,000,000

Pada kolom Net Change adalah selisih yang dihasilkan antara neraca tahun 2017 dengan neraca 2016.

- Kelompok Aktiva

Jika pada kolom Net Change bernilai positif (tidak minus) maka terjadi pengeluaran kas dan jika minus, maka terjadi penerimaan kas.

- Kelompok Pasiva

Jika pada kolom Net Change bernilai positif (tidak minus) maka terjadi penerimaan kas dan jika minus, maka terjadi pengeluaran kas.

Langkah 4: Melakukan Penyusunan Laporan Cash Flow

Berdasarkan dari laporan rugi laba serta perbandingan antara neraca tahun 2016 dengan 2017, maka kita sudah bisa untuk menyusun laporan cash flow.

- Arus Kas dari Kegiatan Bisnis (Operating Activities)

Berdasarkan data dari laba rugi tahun 2017 bahwa perusahaan mendapatkan keuntungan sebesar Rp19.000.000.

Berikut adalah contoh perhitungan arus kas dari kegiatan operasional bisnis.

Laba/Rugi Periode ini	19,000,000
Kenaikan Piutang Dagang	(4,000,000)
Kenaikan Cadangan Kerugian Piutang	200,000
Kenaikan Persediaan Barang	(4,000,000)
Penurunan Perlengkapan	1,000,000
Beban Penyusutan Kendaraan & Gedung	800,000
Penurunan Utang Dagang	(10,000,000)
Penurunan Utang sewa	(10,000,000)
Total	(7,000,000)

Pada contoh yang sedang dibahas didapati nilai pengurangan sebesar Rp7.000.000

- Arus Kas dari Kegiatan Investasi (Investing Activity)

Arus kas bertambah karena adanya penurunan nilai aset tetap, sedangkan arus kas berkurang karena adanya kenaikan aset tetap. Pada contoh soal di atas didapati hasilnya adalah arus kas berkurang sebesar Rp6.000.000.

- Arus Kas dari Kegiatan Pendanaan (Financing Activities)

Untuk mendapatkan nilai Financing Activities dapat dilakukan dengan cara memindahkan angka pada kolom Net Change pada neraca tahun 2016 dan 2017 dari bagian kelompok Kewajiban Jangka Panjang dan Ekuitas. Untuk yang nilainya positif tetap biarkan saja dan yang nilainya negatif tetap biarkan negatif.

Penurunan Utang Bank	(20,000,000)
Kenaikan Modal	39,000,000
Penambahan Prive	(10,000,000)
Total	9,000,000

Kemudian jumlahkan semua nilainya, pada contoh di atas diperoleh penambahan kas senilai Rp9.000.000

- Total Kegiatan Kas (Total Cash Activities)

Untuk bisa mendapatkan nilai total kegiatan kas menggunakan perhitungan [Operating Activities + Investing Activities + Financing Activities], pada contoh di atas diperoleh hasil penurunan kas senilai Rp4.000.000.

- Saldo Awal Kas (Cash Begining Balance)

Saldo awal kas bisa diambil dari neraca pada tahun sebelumnya, pada contoh tersebut nilainya adalah Rp8.000.000.

- Saldo Kas Seharusnya (Expected Cash Ending Balance)

Saldo kas seharusnya bisa diperoleh dengan penjumlahan total aktivitas kas dengan saldo awal kas pada Neraca Tahun 2016, dari contoh tersebut didapatkan perhitungan Rp8.000.000 (kas neraca 2016) dikurang Rp4.000.000 (penurunan kas), sehingga didapatkan hasil senilai Rp4.000.000.

- Saldo Akhir Kenyataan (Actual Cash Ending Balance)

Saldo akhir kenyataan bisa didapatkan dari Neraca yang sedang berjalan, yaitu Neraca Tahun 2017. Pada contoh tersebut nilainya adalah Rp4.000.000.

- Selisih (Variance)

Jika perhitungan antara saldo kas yang seharusnya dikurangi dengan saldo akhir kenyataan adalah hasilnya 0, maka laporan cash flow sudah selesai.

PT Piatto Indonesia
Laporan Arus Kas
Tahun 2017
A	Arus Kas dari Kegiatan Operasional	(7,000,000)
B	Arus Kas dari Kegiatan Investasi	(6,000,000)
C	Arus Kas dari Kegiatan Pendanaan	9,000,000
D	Total Aktivitas Kas (A+B+C)	(4,000,000)
E	Saldo Awal Kas (Dari Neraca 2016)	8,000,000
F	Saldo Kas Seharusnya (E+D)	4,000,000
G	Saldo Akhir Kenyataan (Dari Neraca 2017)	4,000,000
H	Selisih (F-G)	0

Demikianlah pembahasan mengenai contoh cara membuat laporan cash flow dengan metode tidak langsung Sumber: https://www.jurnal.id/id/blog/2018/cara-membuat-laporan-cash-flow-dengan-metode-tidak-langsung https://ilmumanajemen.wordpress.com/2007/05/24/manajemen-keuangancash-flow/
http://manajemen2010ringga.blogspot.com/2010/04/pengertian-laporan-arus-kas.html
https://sleekr.co/blog/contoh-cash-flow-mudah-laporan-arus-kas/